Přehled důležitých změn pro rok 2016
Daně z příjmů za rok 2016
Základní parametry a principy daní z příjmů zůstávají beze změny, např.:
- sazba daně z příjmů právnických osob 19 %
- zdanění podílů na zisku srážkovou daní v sazbě 15 %
- sazba daně z příjmů fyzických osob 15 %
- zachování principu superhrubé mzdy
- zdanění dohod o provedení práce do 10 tis. Kč měsíčně srážkovou daní 15 % (pokud není podepsáno prohlášení k dani)
- zachování solidárního zvýšení daně při překročení součtu příjmů ze závislé činnosti dle § 6 ZDP a dílčího základu daně dle § 7 ZDP 48násobku průměrné mzdy (rozhodnou částkou v roce 2016 je částka 1.296.288 Kč, za rok 2015 tato částka činí 1.277.328 Kč)
- zachování solidárního zvýšení daně u zálohy na daň ze závislé činnosti při překročení měsíčních příjmů ze závislé činnosti dle § 6 ZDP 4násobku průměrné mzdy (rozhodnou částkou v roce 2016 je částka 108.024 Kč, za rok 2015 tato částka činí 106.444 Kč)
- základní sleva na dani z příjmů fyzických osob nadále činí 24.840 Kč.
Aktuálním problémem je zvýšení daňového zvýhodnění na druhé resp. na třetí a každé další dítě, které je teprve projednáváno, ale téměř jistě bude v nejbližších měsících schváleno, a to následovně:
| 2015 | 2016 | |
| na prvé dítě | 13 404 Kč rok / 1 117 Kč měsíc | |
| na druhé dítě | 15 804 Kč rok / 1 317 Kč měsíc | 17 004 Kč rok / 1 417 Kč měsíc |
| na třetí dítě | 17 004 Kč rok / 1 417 Kč měsíc | 20 604 Kč rok / 1 717 Kč měsíc |
Uvedené zvýšení musí ještě schválit obě komory Parlamentu a prezident – reálně lze tedy očekávat vyhlášení příslušné novely zákona o daních z příjmů nejdříve v únoru 2016, a to s účinností od 1.3.2016 (při vyhlášení až v březnu 2016 s účinností od 1.4.2016 atd.). Změna částek daňového zvýhodnění až v průběhu roku není problém pro fyzické osoby podávající daňové přiznání, protože v něm se se použijí nové částky pro celý rok 2016 (např. tedy i za leden 2016). Problém není ani u ročního zúčtování daně, které provádí zaměstnavatel svým zaměstnancům (na začátku roku 2017 za rok 2016), kde se opět použijí nové částky za všechny měsíce roku 2016.
DPH v roce 2016
Pro DPH i v roce 2016 nadále platí:
- stejné sazby daně jako v roce 2015 – u žádného zboží či služby nedošlo k přeřazení do jiné sazby daně. V případě schválení elektronické evidence tržeb by mělo být schváleno i přeřazení stravovacích služeb (kromě podávání alkoholických nápojů) ze základní sazby daně 21 % do prvé snížené sazby daně 15 % – tato změna by nabyla účinnosti k datu povinnosti elektronické evidence tržeb u stravovacích služeb, reálně tedy nejdříve k 1.10.2016
- limit pro povinnou registraci zůstává 1 mil. Kč za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců
Hlavní aktuální novinkou, která se týká těch plátců, kteří dosud podávali přiznání k DPH v „papírové“ podobě, je podávat daňová přiznání výhradně elektronicky. Všichni plátci tak musí podat výhradně elektronicky (např. odeslat „nepotvrzeně“ z daňového portálu a následně do 5 dnů potvrdit tzv. e-tiskopisem) již daňové přiznání za prosinec 2015 resp. za 4. čtvrtletí roku 2015.
Téměř všech plátců se pochopitelně týká povinnost nově evidovat ty údaje, které jsou nezbytné pro sestavení kontrolního hlášení, a povinnost podat kontrolní hlášení (poprvé za leden 2016 popř. u fyzických osob, čtvrtletních plátců, za prvé čtvrtletí 2016, tj. v únoru popř. v dubnu 2016).
Daň z nemovitých věcí
Nezadržitelně se přibližuje termín pro podání daňového přiznání k dani z nemovitých věcí za rok 2016 (podle stavu k 1.1.2016) a v této souvislosti je třeba upozornit na novelizaci zákona o dani z nemovitých věcí – tyto změny
K poměrně složitým změnám došlo u zdanění stavebních pozemků a tak by měli ti poplatníci, kteří za rok 2015 zdaňovali stavební pozemky a tyto pozemky jsou nadále v roce 2016 pozemky stavebními zkontrolovat, zda u nich nedošlo ke změně daňové povinnosti – tato změna by vyvolala povinnost podat daňové přiznání za rok 2016.
Běžné praxe se týká rozšíření pravidla, kdy je u jednotek základem podlahová plocha vynásobená koeficientem 1,22 (namísto koeficientu 1,20) – u bytu s podlahovou plochou 100 m2 jde tedy o základ daně 122 resp. 120 (např. v Praze by šlo o rozdíl roční daňové povinnosti 20 Kč). Koeficient 1,22 byl používán i dříve, ale od 1.1.2016 je jeho použití častější. Pokud došlo ke změně základu daně (za rok 2015 měl být v daném případě použit koeficient 1,20 a za rok 2016 má být použit koeficient 1,22), nezakládá tato změna povinnost podat daňové přiznání pro rok 2016, ale promítne se do výše daňové povinnosti za rok 2016.
Daň z nabytí nemovitých věcí
Sazba daně z nabytí nemovitých věcí nadále činí 4 % a nadále je poplatníkem daně buď:
- prodávající (kupující je potom ručitelem)
- kupující, pokud tak bylo dohodnuto v kupní smlouvě – prodávající v tomto případě ručitelem není.
Projednávaná novela zákonného opatření o dani z nabytí nemovitých věcí zachovává 4% sazbu daně daňového základu. Poplatníkem daně však již nebude prodávající, ale automaticky (bez ujednání v kupní smlouvě) jím bude kupující (prodávající nebude ručitelem).
Základem daně nadále bude vyšší z těchto hodnot:
- kupní cena (při stanovení základu daně potom lze od daňového základu odečíst náklady na vyhotovení znaleckého posudku)
- srovnávací daňová hodnota (tato již nebude stanovována jako 75 % směrné hodnoty nebo zjištěné ceny, ale jako 100 % těchto hodnot).
Projednávaná novela zákonného opatření o dani z nemovitých věcí má navrženou účinnost od 1.4.2016, ale dle našeho odhadu dojde k nejméně měsíčnímu odkladu účinnosti.
Daňový řád
Důležitou změnou od 1.1.2015 byla povinnost podávat daňová přiznání a některá další podání výhradně „elektronicky“, a to u těch osob, které mají zpřístupněnu datovou schránku (§ 72 odst. 4 daňového řádu). V roce 2015 Finanční správa u osob se zpřístupněnou datovou schránkou „tolerovala“ postup, kdy bylo např. daňové přiznání podáno z daňového portálu „nepodepsané“ a následně bylo potvrzeno e-tiskopisem – od 1.1.2016 již tento postup Finanční správa neumožňuje – viz „Upozornění na konec přechodného období k § 72 odst. 4 daňového řádu“. Uvedená novinka se u osob se zpřístupněnou datovou schránkou aktuálně týká např. daňového přiznání k dani silniční či k dani z nemovitých věcí, vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti atd. – tato podání je nutno v roce 2016 podat:
- z daňového portálu, a to „podepsaná“
- elektronickým podpisem
- přístupovými údaji do datové schránky
nebo
- z datové schránky.
Novinka se netýká DPH – registrace k DPH, přiznání k DPH, souhrnné hlášení, výpis z evidence v režimu přenesení daňové povinnosti a nově (poprvé za leden 2016) také kontrolní hlášení – tato podání lze nadále podávat z daňového portálu „nepodepsané“ a následně potvrzené e-tiskopisem.
Důchodové a zdravotní pojištění OSVČ
| 2016 | 2015 | |
| Minimální záloha OSVČ na důchodové pojištění | 1 972 Kč * | 1 943 Kč |
| Minimální záloha OSVČ na zdravotní pojištění | 1 823 Kč ** | 1 797 Kč |
| Zdravotní pojištění u osob bez vlastních příjmů | 1 337 Kč *** | 1 242 Kč |
* promítne se až u zálohy za měsíc podání přehledu za rok 2015
** počínaje zálohou za leden 2016 (splatná do 8.2.2016)
*** počínaje platbou za leden 2016 (splatná do 8.2.2016)
Cestovní náhrady
Vyhláškou č. 309/2015 Sb. byly stanoveny sazby zahraničního stravného pro rok 2016, např. zůstávají beze změny sazby stravného:
- 45 € pro Německo, Rakousko, Itálii, Francii,
- 35 € pro Polsko a Slovensko.
Tuzemské stravné pro rok 2016, drobné navýšení tuzemského stravného:
| 2015 | 2016 – vyhláška č. 385/2015 Sb. | |
| 5 až 12 hod | 69 až 82 Kč | 70 až 83 Kč |
| 12 až 18 hod | 104 až 125 Kč | 106 až 127 Kč |
| více než 18 hod | 163 až 195 Kč | 166 až 198 Kč |
Sazba základní náhrady za 1km jízdy pro osobní automobily byla zvýšena na 3,80 Kč/km (v roce 2015 3,70 Kč/km).
Ceny pohonných hmot dle § 158 odst. 3 věta třetí ZPr (původní návrh obsahoval vyšší ceny):
| 2015 | 2016 | |
| benzin 95 oktanů | 35,90 Kč/l | 29,70 Kč/l |
| benzin 98 oktanů | 38,30 Kč/l | 33,00 Kč/l |
| motorová nafta | 36,10 Kč/l | 29,50 Kč/l |